Бухгалтеру

Необходимо ли начислять НДФЛ на стоимость электроэнергии, оплаченную за работников в соответствии с Отраслевым тарифным соглашением?

28 апреля

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 29.03.2011 N 03-04-06/6-60

Комментарий:

В соответствии с п. 6.3 Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетике РФ на 2009 — 2011 годы работники отрасли имеют право на 50-процентную скидку при оплате электрической и тепловой энергии. Порядок и условия ее предоставления определяет непосредственно работодатель. В Минфин России обратилась одна из организаций указанной отрасли промышленности с вопросом, необходимо ли начислять НДФЛ в случае оплаты за работников части стоимости израсходованной ими электроэнергии.

Финансовое ведомство разъяснило, что оплата организацией за работников 50 процентов стоимости электрической и тепловой энергии признается доходом работников в натуральной форме. Работодателю с данных сумм необходимо исчислить НДФЛ. Обоснован этот вывод так. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата коммунальных услуг за физлиц признается их доходом в натуральной форме. Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. В частности, в абз. 3 п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением коммунальных услуг, не облагаются НДФЛ. Однако, по мнению министерства, данная норма в рассматриваемой ситуации не применяется, поскольку Отраслевое тарифное соглашение не относится к законодательству РФ. Аналогичную точку зрения Минфин России уже высказывал в Письме от 09.02.2010 N 03-04-05/8-38.

Но это не единственно возможный подход к решению данного вопроса. Есть примеры судебных решений, согласно которым оплата электроэнергии за своих работников в соответствии с положениями Отраслевого тарифного соглашения не дает таким сотрудникам облагаемого НДФЛ дохода. При этом суды обосновывают свои выводы п. 3 ст. 217 НК РФ. Напомним, что для применения данной нормы необходимо, чтобы компенсационная выплата была предусмотрена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления. По мнению же судов, Отраслевое тарифное соглашение по своей природе — это публично-правовой договор, то есть правовой акт, заключенный на основании закона (в частности, ст. 45 ТК РФ). А значит, рассматриваемые компенсации для работников энергетической отрасли установлены в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Эта позиция отражена в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2010 N А45-14603/2009, от 25.02.2009 N Ф04-1152/2009(1340-А45-49), от 09.02.2009 N Ф04-758/2009(264-А45-49).

Таким образом, организация вправе не начислять НДФЛ на стоимость электроэнергии, оплаченную за работников в соответствии с положениями Отраслевого тарифного соглашения. Однако отстаивать данную точку зрения придется в суде.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей