Бухгалтеру
Порядок определения для целей НДС среднесписочной численности работников компаниями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов
21 апреля
Письмо ФНС России от 29.03.2011 N КЕ-4-3/4902@
"Об определении среднесписочной численности инвалидов"
Для организаций, использующих труд инвалидов, право на освобождение от уплаты НДС при реализации произведенных товаров (работ, услуг) предусмотрено пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Воспользоваться льготой могут общественные организации инвалидов, среди членов которых число инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80 процентов (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). А на основании абз. 3 указанной нормы освобождение могут применить компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Однако это возможно в случае, если среднесписочная численность инвалидов среди работников этой компании составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов. ФНС России разъяснила, каким документом налогоплательщик может подтвердить указанные величины.
Среднесписочную численность инвалидов можно подтвердить показателями любого из следующих документов:
- раздел 4 "Основания для применения пониженного тарифа" формы РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н). Указанная форма составляется ежеквартально и содержит информацию о среднесписочной численности всех работников организации и инвалидов, но эти сведения вносятся в Раздел 4 отдельно за каждый месяц. Для целей исчисления НДС налоговым периодом является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому организации необходимо сложить указанные в таблице 4.2 Раздела 4 сведения за три месяца отдельно по всем работникам (код строки 424) и по инвалидам (код строки 425) и рассчитать долю среднесписочной численности инвалидов за квартал;
- форма N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников" (утв. Приказом Росстата от 20.07.2010 N 256). Эта форма заполняется ежемесячно.
На сновании указанных документов можно произвести и расчет доли фонда оплаты труда.
Таким образом, организация, использующая труд инвалидов, может подтвердить льготу по НДС одной из двух вышеприведенных форм, приложив ее к бухгалтерской справке. При этом ФНС России обращает внимание, что округлять показатели нужно до сотых. Например, если доля среднесписочной численности инвалидов составит 49,99 процента, организация не вправе применять освобождение, предусмотренное азб. 3 подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку согласно этой норме такая величина должна быть не менее 50 процентов.
Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области
Вернуться к списку новостейЦентр консультирования
(343) 375-78-78
Почта: ck@consultant-so.ru
Горячая линия
(343) 355-56-76, 317-85-55
Почта: hotline@consultant-so.ru
Рекомендуемые системы:
Бухгалтеру (комплект Базовый)
Бухгалтеру (комплект Оптимальный)
Бухгалтеру (комплект ПРОФ)