Бухгалтеру

Оплата организацией проезда и проживания физлица, приглашенного по ее инициативе, НДФЛ не облагается

06 мая

Новости

Письмо ФНС России от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926

Довольно распространена практика, когда организация приглашает для участия в семинаре или конференции физлицо и заключает с ним гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Как правило, организация помимо выплаты вознаграждения такому физлицу несет расходы на его проезд и проживание в гостинице. ФНС России считает, что если оплата указанных услуг производится в интересах организации, пригласившей физлицо, то НДФЛ на их стоимость не начисляется.

Объясняется это тем, что в соответствии с п. 2 ст. 709 ГК РФ цена договора подряда включает в себя не только вознаграждение подрядчика, но и компенсацию его издержек по данному договору. Указанное правило применяется и в отношении договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ). В силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к налогооблагаемым доходам относится вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу. Услуги же, оказанные физлицу на безвозмездной основе или с частичной оплатой, являются его доходом, полученным в натуральной форме, только если они оказаны в его интересах (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Арбитражные суды также приходят к выводу, что компенсация расходов исполнителя (в том числе на оплату проезда и проживания), понесенных им в связи с исполнением гражданско-правового договора, не облагается НДФЛ (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 N А56-10568/2005).

В то же время Минфин России считает, что суммы возмещения расходов исполнителя по договорам гражданско-правового характера компенсационными выплатами не являются и облагаются НДФЛ (Письма от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121, от 24.06.2009 N 03-04-06-01/145, от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344). Дополнительно см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей