Бухгалтеру

Суммы, полученные при продаже подарочных сертификатов, учитываются в доходах на дату их обмена на товары (работы, услуги)

19 мая

Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268

Минфин России разъяснил порядок учета в доходах денежных средств, поступивших за подарочные сертификаты.

Финансовое ведомство указало, что суммы оплаты за подарочные сертификаты включаются в доходы на дату реализации товаров (работ, услуг), переданных в обмен на сертификаты. Это связано с тем, что сами сертификаты товаром не являются. Они лишь дают предъявителю право приобрести у продавца товары (работы, услуги) на указанную в них сумму. Поэтому денежные средства, полученные при продаже сертификата, признаются предварительной оплатой товаров (работ, услуг). При методе начисления суммы предоплаты в доходах не учитываются (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что касается выручки от реализации, то она в целях налогообложения признается на дату непосредственной передачи товара (работ, услуг) покупателю в обмен на подарочный сертификат.

Если сертификат предъявлен не был, то по истечении оговоренного сторонами срока сумма полученной продавцом предоплаты учитывается во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Аналогичный подход содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 22.10.2009 N 17-15/110609.

Случается, что номинал подарочного сертификата меньше стоимости приобретаемого товара. Московские налоговые органы пояснили, что в этом случае сумма доплаты, внесенная покупателем в кассу, учитывается как выручка от реализации (ст. 249 НК РФ).

Если же цена товара меньше, чем номинал сертификата, то продавец уменьшает доход от реализации товара на себестоимость этого товара (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом часть предоплаты, равная цене товара, учитывается в доходах от реализации, а часть, превышающая цену товара, включается в доходы в качестве безвозмездно полученного имущества. Об этом также говорится в указанном Письме УФНС России по г. Москве.

Кроме того, Минфин России в рассматриваемом Письме отметил, что по общему правилу организации и предприниматели при продаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет и с использованием платежных карт обязаны применять контрольно-кассовую технику (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Случай оплаты товаров (работ, услуг) до представления их покупателю — не исключение. Следовательно, при реализации подарочных сертификатов продавец обязан выдавать покупателю кассовый чек. Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 N 17-15-098018, от 04.08.2009 N 17-15/080428. Президиум ВАС РФ также пришел к выводу, что в случае получения предоплаты организация должна применять ККТ (Постановление от 21.03.2006 N 13854/05).

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

 

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет

Рекомендуемые системы:

Бухгалтеру (комплект Базовый)

Бухгалтеру (комплект ПРОФ)

А собственно зачем мне это?