Бухгалтеру

Можно ли принять НДС к вычету, если приобретенные основные средства не оприходованы на счете 01 бухгалтерского учета?

17 ноября

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 28.10.2011 N 03-07-11/290

Комментарий:

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычет сумм НДС, предъявленных покупателю при приобретении основных средств, производится в полном объеме после принятия данных основных средств на учет. Руководствуясь этой нормой, финансовое ведомство сделало вывод, что воспользоваться правом на налоговый вычет налогоплательщик может только после оприходования объектов в качестве основных средств, то есть на счете 01 "Основные средства". Аналогичные разъяснения ранее уже выпускались Минфином России (Письма от 02.08.2010 N 03-07-11/330, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).

Данный вопрос является спорным уже довольно давно и, несмотря на постоянные изменения в налоговом законодательстве, продолжает быть актуальным.

Как видно из формулировки п. 1 ст. 172 НК РФ, вычет НДС не ставится в зависимость от того, на каком счете бухгалтерского учета налогоплательщик учитывает приобретенные основные средства. Поэтому отражение объекта, например, на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" не лишает покупателя права на применение вычетов по НДС. К сегодняшнему дню по данному вопросу сложилась обширная арбитражная практика, которая также указывает, что одним из условий применения вычетов НДС является принятие на учет приобретенного объекта на любом из счетов бухгалтерского учета, а не только на счете 01 (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 08.07.2011 N КА-А41/6099-11, ФАС Центрального округа от 07.04.2011 N А54-1904/2010С3). Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Напомним, что в отношении применения вычетов по основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду по договору лизинга, Минфин России разъясняет следующее. Заявить налог к вычету можно после отражения стоимости основных средств на бухгалтерском счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (Письмо от 24.02.2010 N 03-05-05-01/03). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Таким образом, при приобретении основных средств покупатель вправе заявить предъявленный НДС к вычету после принятия объектов к учету, причем не обязательно на счете 01 "Основные средства". Однако такой порядок действий не согласуется с позицией финансового ведомства, и в вычете налога инспекция может отказать. Оспорить решение налогового органа налогоплательщик может в судебном порядке.

Обзор подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей