Новости

ФНС России разъяснила порядок уменьшения суммы единого налога при УСН на пенсионные взносы

08 октября

Новости

Письмо ФНС России от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@

"О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности"

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Также единый налог может быть уменьшен на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

ФНС России в рассматриваемом Письме подробно и на примерах разъяснила правила уменьшения суммы единого налога на пенсионные взносы. Заключаются они в следующем.

1) Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы пенсионных взносов, которые исчислены и уплачены за тот же период времени. Таким образом, сумма налога за календарный год уменьшается только на суммы страховых взносов за период с 1 января по 31 декабря этого же года.

2) Единый налог может быть уменьшен только на те суммы пенсионных взносов, которые исчислены за этот же период времени. Обязанность по исчислению считается исполненной после представления соответствующей налоговой декларации. Поэтому единый налог может быть уменьшен на те суммы взносов, которые отражены в представленных декларациях по страховым взносам на ОПС. Если налогоплательщики уплатили страховые взносы после представления декларации по УСН, они вправе уточнить свои обязательства и подать уточненную налоговую декларацию.

3) Если страховых взносов уплачено больше, чем исчислено, в уменьшение налога учитывается исчисленная сумма.

4) Страховые взносы на ОПС могут уменьшить сумму исчисленного налога (авансового платежа) не более чем на 50 процентов. Это ограничение общее и при уменьшении единого налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности.

Напомним, что Минфин России занимает иную позицию относительно порядка уменьшения единого налога на суммы пенсионных взносов — взносы уменьшают сумму налога в том периоде, в котором они фактически уплачены, независимо от того, за какой период они начислены. То есть, например, при расчете суммы единого налога за I квартал 2008 должны учитываться пенсионные взносы, уплаченные в январе 2008 г. за декабрь 2007 г. (Письма Минфина России от 05.02.2009 N 03-11-06/2/16, от 29.01.2009 N 03-11-09/25, от 07.07.2008 N 03-11-04/2/97).

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей