Бухгалтеру

Можно ли включить в расходы затраты на безвозмездную передачу образцов продукции потенциальному покупателю?

18 июня

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 16.04.2009 N 03-07-08/90

Комментарий:

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о том, облагается ли НДС и налогом на прибыль безвозмездная передача иностранному лицу по экспортному контракту образцов бумаги для тестирования и их транспортировка. В частности, в комментируемом Письме разъяснено, что затраты на изготовление и транспортировку указанных образцов не признаются расходами. Обоснован данный вывод тем, что в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также затраты, связанные с этой передачей.

Однако с таким подходом можно поспорить, поскольку в данной ситуации расходы производились согласно экспортному контракту, по которому, скорее всего, предполагалась дальнейшая реализация бумаги иностранному лицу. Все расходы на основании п. 1 ст. 252 НК РФ должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода. Очевидно, что в рассматриваемой ситуации затраты на изготовление и транспортировку образцов бумаги соответствуют приведенным требованиям. В ст. 270 НК РФ содержится открытый перечень не учитываемых при налогообложении прибыли расходов, которые под указанные в п. 1 ст. 252 НК РФ критерии не подпадают, а значит, данные затраты не могут быть включены в этот перечень. Затраты, связанные с передачей образцов бумаги для тестирования иностранному лицу, относятся к прочим расходам на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Московские налоговые органы разъясняли, что в состав прочих расходов включаются затраты на безвозмездную передачу образцов готовой продукции заранее определенным потенциальным покупателям, только если такая передача способствовала заключению договоров с конкретным покупателем, которому был передан образец (Письмо УМНС России по г. Москве от 22.03.2004 N 26-12/18582).

Таким образом, затраты на изготовление и транспортировку образцов бумаги для тестирования в рамках экспортного контракта налогоплательщик может признать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Однако это приведет к спорам с контролирующими органами.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей