Бухгалтеру
Консультация аудитора
18 мая
Автор: Э. Форштретер, главный эксперт аудиторской фирмы «Экспертный центр «Партнеры» |
Вопрос. При приеме на работу сотрудника с ним было заключено соглашение к трудовому договору, по которому мы должны компенсировать расходы по найму жилого помещения по фактическим расходам в пределах 10 000 рублей ежемесячно с учетом НДФЛ (в том числе). В случае увольнения ранее срока, указанного в трудовом договоре, сотрудник обязан вернуть всю сумму компенсации на расчетный счет либо в кассу.
Таким образом, за период работы сотруднику была начислена компенсация аренды жилья на общую сумму 120 000 руб., с которой удержан НДФЛ в сумме 15 600 руб., перечислено работнику 104 400 руб.
Сотрудник увольняется. Какую сумму он должен вернуть – начисленную или выплаченную? И что делать с удержанным и перечисленным НДФЛ?
Ответ.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерской службе предприятия следует сторнировать полученный работником доход в натуральной форме (компенсация расходов по найму жилья) и исчисленный с этого дохода НДФЛ. Оформить указанную операцию необходимо бухгалтерской справкой (см. Приложение № 1).
Бухгалтерские проводки сторно:
Дебет 20 (26, 44, 91/2) – Кредит 73 120 000 руб. |
Дебет 73 – Кредит 68/НДФЛ 15 600 руб. |
Работник должен вернуть работодателю фактически полученную от работодателя сумму: 104 400 руб. (120 000 – 15 600):
Дебет 50 (51) – Кредит 73 104 400 руб. |
Налоговый учет
После того, как работник вернет полученный ранее доход, организация – налоговый агент может вернуть излишне уплаченный налог независимо от того, по какой причине возникла переплата. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 (ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина от 23.11.2017 № 03-04-05/77502).
Налоговый орган вернет НДФЛ налоговому агенту в течение месяца со дня получения от него заявления и подтверждающих документов (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ).
Приложение № 1 Бухгалтерская справка При приеме на работу с сотрудником было заключено соглашение к трудовому договору, по которому организация компенсировала расходы по найму жилого помещения по фактическим расходам в пределах 10 000 рублей ежемесячно с учетом НДФЛ (в том числе). В случае увольнения ранее срока, указанного в трудовом договоре, сотрудник обязан вернуть всю сумму компенсации на расчетный счет либо в кассу. Поскольку сотрудник уволился ранее срока, он вернул в кассу (на расчетный счет) организации 104 400 рублей. НДФЛ в сумме 15 600 рублей является излишне уплаченным в бюджет. 1. В бухгалтерском учете указанную хозяйственную операцию следует отразить проводками сторно: Дебет 20 (26, 44, 91/2) – Кредит 73 120 000 руб. Дебет 73 – Кредит 68/НДФЛ 15 600 руб. 2. Возврат работником компенсации отражается бухгалтерской записью: Дебет 50 (51) – Кредит 73 104 400 руб. 3. Возврат НДФЛ из бюджета: Дебет 51 – Кредит 68/НДФЛ 15 600 руб.
Дата Главный бухгалтер |
22.03.2021
По материалам журнала Консультант Свердловская область 04, 2021
Вернуться к списку новостейЦентр консультирования
(343) 375-78-78
Почта: ck@consultant-so.ru
Горячая линия
(343) 355-56-76, 317-85-55
Почта: hotline@consultant-so.ru
Рекомендуемые системы:
Бухгалтеру (комплект Базовый)
Бухгалтеру (комплект Оптимальный)
Бухгалтеру (комплект ПРОФ)